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假设您在2023财年出售股票(原始资产)获得了长期资本利得(LTCG)，并将其投资于印度的一栋仍在建设中的住宅(新资产)。
关于2023财政年度，根据1961年所得税法第54F条，您有资格申请从LTCG中扣除资产转让(住宅除外)，以及将净销售对价(不包括资本收益)再投资于在印度建造一栋住宅(从转让之日起三年内)，但须符合其他规定条件。
如果出售原始资产的对价净额低于新资产的成本，则整个长期资产成本应免税。如果出售原始资产的对价净额超过新资产的成本，则LTCG应按比例获得豁免。
假设你的个案已符合所有订明的条件，但你只是在原来的报税表中错过申索扣除，你仍可在12月31日修订报税表，在允许的范围内申索豁免。
值得注意的是，第54F条规定，如果在根据该法第139条提交纳税申报表之日之前，净对价不能完全用于建造新房，那么这些未使用的金额应在根据该法第139(1)条提交纳税申报表的到期日之前存入指定的资本收益账户计划(CGAS)银行账户，并按照规定的方式使用。利用全部的扣除。
未用于新建资产的，自原资产转让之日起满3年应纳税。您现在可能无法满足2022-23财年的这一条件，税务机关可能会对此提出质疑。然而，有司法先例支持这一论点，即如果房屋最终在总体时间内建成，那么根据第54/54F条申请豁免就不应该有任何障碍。
在第54/54F条中，如果新物业的成本在资本利得/净对价(如适用)范围内，就同一物业在数年内申索扣减，很少有司法判例赞成这一规定。
此外，法院还认为，就在建物业而言，3年内的完工日期(而不是开始施工日期)是相关的。因此，可能会有一种观点认为，在2024财年，如果符合2024财年LTCG要求扣除的所有其他条件，则可以根据第54F条进行扣除，用于投资同一在建物业，尽管不能排除这种可能性受到挑战。
Parizad Sirwalla是毕马威(KPMG)在印度的合伙人兼全球流动服务、税务主管。
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